Как проявить должную осмотрительность

Порядок проведения контроля со стороны фискальных органов контрагента с учетом презумпции добросовестности предусмотрен постановлением Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 53 от 12 октября 2006 года. Поиск сведений о контрагентах позволит исключить риск сотрудничества с сомнительными организациями, уменьшит вероятность проверок со стороны налоговой службы и в процессе участия в судебных тяжбах даст основания ссылаться на должную осмотрительность перед заключением договора с другой организацией. Выясним, как можно избежать риска столкнуться с недобросовестными компаниями, что необходимо предпринять и какой информацией обладать для этого.

Причина, по которой осуществляется налоговая проверка контрагента на добросовестность

Современное право не обязывает проверять контрагентов. В то же время осуществляемая налоговая проверка происходит с учетом требований вышеуказанного постановления Пленума ВАС РФ, которым предусмотрен термин «налоговая выгода».

Под налоговой выгодой подразумевается уменьшение налоговых отчислений в связи с использованием системы вычетов, налоговых каникул, учетом отчислений во внебюджетные фонды и т.д. Данные факторы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы, тщательно проверяются налоговой службой. В связи с этим, в соответствии с пунктом 10 постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 53 от 12 октября 2006 года, большое значение имеет налоговая проверка контрагента по ИНН.

В частности, там указано, что налоговая выгода является необоснованной в случае наличия у Федеральной налоговой инспекции доказательств, что деятельность организации связана с заключением сделок с контрагентами, уклоняющимися от уплаты налогов. Долгосрочные договорные отношения с недобросовестными контрагентами приводят к опасности определения налоговой выгоды как необоснованной и последующему увеличению налоговых притязаний, а также иных санкций (штрафов, пеней).

Следует учесть, что при формировании плана выездных проверок налоговая инспекция учитывает также наличие договорных отношений с сомнительными контрагентами. Чтобы уменьшить риск попасть в данный план, необходимо до заключения сделки осуществлять проверку контрагентов по ИНН, ОГРН, наименованию и т.д.

Мероприятия по проверке контрагентов

Налоговая проверка контрагента по ИНН или ОГРН является начальным этапом процедуры установления добросовестности фирмы Федеральной налоговой службой. Первоначально с учетом требований, предъявляемых ФНС, следует выяснить ИНН контрагента, что позволит получить информацию о будущем компаньоне из реестров государственных органов. Таким образом устанавливается принадлежность компании к фирмам-однодневкам, организациям, находящимся в стадии ликвидации, и т. д.


Сервис проверит контрагента на наличие признаков фирмы-однодневки по критериям от ФНС, проанализирует данные из государственных реестров ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеки арбитражных дел, базы ФССП, сервисов налоговой службы. Индикатор “Светофор” обозначит риски работы с компанией.

Базы данных под названием ЕГРЮЛ и ЕГРИП дают возможность получить информацию о единоличном исполнительном органе фирмы и выяснить, привлечен ли он к ответственности в виде дисквалификации, осуществляет ли компания реорганизацию, относится ли ее адрес к так называемым адресам массовой регистрации, а также иные важные сведения.

Иные действия, осуществляемые при проверке контрагента:

  • Предъявление запроса в налоговую инспекцию по юридическому адресу контрагента.
  • Установление компетенции единоличного исполнительного органа – есть ли право подписи у лица, указанного в качестве подписанта в договоре.
  • Поиск организации в реестре недобросовестных поставщиков для гос. нужд – сведения размещаются на сайте Федеральной антимонопольной службы Российской Федерации.
  • Установление факта банкротства компании – информация об этом включена в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.
  • Установление наличия лицензий на осуществление деятельности, требующей специального разрешения, – данная информация публикуется на онлайн-ресурсах государственных органов, осуществляющих выдачу указанных лицензий.
  • Поиск информации о факте взыскания с фирмы задолженности по решению суда –получить данные об этом можно на портале Федеральной службы судебных приставов-исполнителей.

Документы для проверки контрагента

Первым шагом при осуществлении проверки контрагента является принятие отдельным приказом за подписью руководителя компании положения о договорной работе, где необходимо предусмотреть обязательный минимум документов, которые запрашиваются у нового компаньона при заключении сделки.

Перечень документов, необходимых для проверки нового контрагента:

  • свидетельство о присвоении ОГРН;
  • свидетельство о постановке на учет в Федеральной налоговой службе;
  • учредительные документы;
  • документы об избрании единоличного исполнительного органа.

На практике этот перечень является стандартным, и добросовестный контрагент, как правило, готов предоставить нужный пакет документов. В случае необходимости допустимо запросить дополнительные документы. К примеру, если по условиям сделки сторона осуществляет работы, предусматривающие наличие специального разрешения (лицензии).




Подборки по теме: